Означительный шаг в налоговой политике сделан с 2026 года: Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) теперь доступен для всех участников группы компаний. Ранее компании могли рассчитывать на льготу, лишь если они работали в определённых отраслях. Теперь, даже если головное предприятие не относится к льготным сферам, оно может передать право на вычет более прибыльным дочерним компаниям.
Что представляет собой ФИНВ?
Федеральный инвестиционный налоговый вычет — это механизм, позволяющий компаниям снижать налог на прибыль на определённые инвестиции. Этот инструмент был внедрён с 1 января 2025 года как реакция на повышение ставки налога с 20% до 25%.
Основные характеристики ФИНВ:
- Вычет составляет до 3% от суммы инвестиций, применяемых к 50% расходов.
- Допускаются инвестиции в основные средства и нематериальные активы.
- Налоговая база не может быть ниже 3% после применения вычета.
- Доступен для компаний из определённых секторов, таких как обрабатывающее производство, IT и энергетика.
Ключевое изменение 2026 года: новая система передачи прав
С начала 2026 года правительство утвердило нововведения, касающиеся возможности передачи ФИНВ внутри группы компаний. Ранее это было затруднительно: если головная компания занималась торговлей, только дочерние компании в разрешённых секторах могли воспользоваться вычетом.
Сегодня же любая компания в группе может получить право на вычет, если другая компания в группе сделала инвестиции.
Как это работает на практике
Рассмотрим пример: холдинг включает две компании - производственную и торговую. Если производственное предприятие вложило 100 миллионов рублей в новое оборудование, по старым правилам оно могло бы получить вычет, если имело достаточно прибыли. Теперь это право может быть передано прибыльной торговой компании, что позволяет группе сэкономить без потери ликвидности.
Будущие изменения и перспективы
Помимо упрощения передачи прав, обсуждается и увеличение размеров вычета. Российский союз промышленников и предпринимателей предложил повысить размер ФИНВ до 10%. Минэкономразвития поднимает планку до 12%, что позволит полностью аннулировать федеральную часть налога на прибыль.
Бизнес активно настаивает на включении таких секторов, как транспортная логистика и производство продуктов питания, в список льготных отраслей для получения ФИНВ.
Важно отметить, что для успешного применения нового вычета необходимы правильно оформленные документы и соответствующее отражение в учётной политике. В случае, если активы будут реализованы до истечения пяти лет, нерегулированные суммы налога придётся восстановить с дополнительными пенями.
